4%的人口承擔(dān)87%的稅收 香港個(gè)稅"劫富濟(jì)貧"

2011年11月11日來(lái)源：人民網(wǎng)

　　一邊是香港特區(qū)政府薪俸稅收入迭創(chuàng)新高，一邊網(wǎng)絡(luò)熱傳"香港單身青年年收入17.8萬(wàn)，只需繳稅729港元"
　　香港"薪俸稅"，是高還是低？
　　"年收入17.8萬(wàn)元，納稅729元"應(yīng)屬實(shí)薪俸收入超過50萬(wàn)元的28萬(wàn)人，承擔(dān)薪俸稅總額的87.4%
　　"拿到稅單時(shí)，還真吃了一驚。"
　　鄭惠良先生在香港一家文化機(jī)構(gòu)工作，今年8月11日，收到了稅務(wù)局的信函。年收入20多萬(wàn)的鄭先生，自認(rèn)為"還可以"，向來(lái)以"中產(chǎn)階級(jí)文化人"自居，沒想到稅單應(yīng)納稅額一項(xiàng)顯示是可憐的193元（港元，下同）。
　　鄭先生向記者展示了自己小心保留的《薪俸稅計(jì)算表》。此表顯示，2010/11年度，鄭惠良的總收入為266380港元，扣除強(qiáng)積金11715元后，收入凈額為 254665元。由于鄭惠良已經(jīng)結(jié)婚，妻子是全職太太，可以享受免稅額 216000元。*終他的應(yīng)課稅收入為38665元，應(yīng)納稅773.30元。稅收寬免75% 后，實(shí)際應(yīng)納稅193元。
　　香港向來(lái)以低稅率聞名于世，薪俸稅也是如此。但令人不解的是，香港的薪俸稅總收入及占財(cái)政收入的比例并不低。11月2日，香港特區(qū)政府稅務(wù)局發(fā)布2010至11年度年報(bào)，薪俸稅收入連續(xù)第三年創(chuàng)出新高，上升7%，達(dá)443億元。
　　這與近期一則引發(fā)熱議的微博似乎也矛盾--微博稱，"香港一名單身青年年收入17.8萬(wàn)，只需繳稅729港元"。微博中所說的"繳稅"，應(yīng)指薪俸稅，即對(duì)個(gè)人工作收入征收的稅收，類似于內(nèi)地的個(gè)人所得稅。香港"個(gè)稅"，真的這么低？為何整體薪俸稅收入?yún)s這么高？下面，我們來(lái)為這名香港青年算一下賬。
　　香港單身人士薪俸稅的免稅額是108000元，超過部分屬應(yīng)課稅收入，實(shí)行累進(jìn)稅率征稅。所以，這名年收入17.8萬(wàn)元的青年，應(yīng)課稅收入為7萬(wàn)元。首4萬(wàn)元稅率為2%，計(jì)800元。剩余的3萬(wàn)元適用7%稅率，計(jì)2100元。總計(jì)2900元。但是，香港政府對(duì)2010/11年度的薪俸稅有75%的稅收寬減（封頂6000元），*終，這名青年全年只需要繳納2900元的25%，即725元，平均每月60元。所以，微博流傳的數(shù)據(jù)基本屬實(shí)。
　　其實(shí)，年收入17.8萬(wàn)元的香港人，實(shí)際納稅額大多數(shù)都要低于這名青年。因?yàn)槌�了基本免稅額，還有很多抵扣應(yīng)課稅收入的機(jī)會(huì)。
　　譬如，這個(gè)青年好學(xué)上進(jìn)，參加了個(gè)人進(jìn)修課程，又或者他萱椿并茂，有父母需要供養(yǎng)，又或者他樂善好施，為慈善事業(yè)捐款，都可以抵扣應(yīng)課稅收入。當(dāng)然，如果他有房貸要供，也可以用利息抵扣應(yīng)納稅收入。
　　不過，香港當(dāng)前房?jī)r(jià)動(dòng)輒每平方米10萬(wàn)港幣，以這名青年的收入，斷難負(fù)擔(dān)得起。一年17.8萬(wàn)元在香港屬于什么收入水平？香港政府統(tǒng)計(jì)局*新的調(diào)查提供了今年第二季度香港一些行業(yè)就業(yè)人員月收入的中位數(shù)。所謂中位數(shù)，就是被納入統(tǒng)計(jì)的個(gè)體中，多于和少于這個(gè)數(shù)字的人同樣多。
　　統(tǒng)計(jì)顯示，制造業(yè)就業(yè)人士月收入中位數(shù)為13000元，進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)為15000元，金融保險(xiǎn)業(yè)為13000元。年收入17.8萬(wàn)元的青年，其平均月收入約為14800元，基本位于中位數(shù)附近。像這名青年或者鄭先生一樣的中低收入者，不是薪俸稅的繳納主體。
　　*新公布的年報(bào)顯示，在2009－2010納稅年度，年收入50萬(wàn)以上的約28萬(wàn)人，他們繳納了薪俸稅總額的87.4%。而年收入100萬(wàn)以上的84000多人，則承擔(dān)了薪俸稅總額的62.06%。根據(jù)香港特區(qū)政府統(tǒng)計(jì)處的數(shù)字，截止2010年底，香港人口數(shù)字為709．76萬(wàn)人。也就是說，占香港人口4%的高收入人群承擔(dān)了多達(dá)84%的稅收。
　　在2008至09課稅年度，當(dāng)年政府寬減了8000元以內(nèi)的全部稅款。在137.8萬(wàn)名納稅人中，扣減后仍須繳稅的只有62.3萬(wàn)人。香港科技大學(xué)會(huì)計(jì)系主任陳建文教授說，香港的薪俸稅很好地達(dá)到了稅收目的--調(diào)節(jié)收入分配。
　　香港特區(qū)政府2011－12年度財(cái)政預(yù)算案顯示，在2010－2011年度，政府財(cái)政總收入為2919億元，薪俸稅收入占總收入約15%。由此可見，薪俸稅在總收入中的地位雖然重要，但政府對(duì)其并無(wú)依賴性。
　　香港的薪俸稅稅率低，但薪俸稅總額占政府總收入的比例并不低。陳建文解釋，因?yàn)橄愀鄣钠髽I(yè)稅也很低，而香港收入分配不均，低收入人口多，高收入人口也多。高收入者能夠提供較多的稅收。香港維持低稅率，吸引了更多專業(yè)人才，與新加坡等地區(qū)展開競(jìng)爭(zhēng)，可以放大納稅人基數(shù)，從而增加薪俸稅收入。
　小費(fèi)也屬納稅范圍標(biāo)準(zhǔn)稅率對(duì)稅率封頂，吸引高收入人才到香港工作
　　"客人偶爾給個(gè)小費(fèi)，按理也要納稅的。"灣仔一家茶餐廳的服務(wù)員祥叔告訴記者。
　　雖然未必需要繳稅，但對(duì)于薪俸稅，不同階層的人，有不同的看法，但都非常了解其繳納規(guī)則和計(jì)算方法。
　　按照《稅務(wù)條例》（香港法例第112章）規(guī)定，在香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇工作及退休金收入均須繳納薪俸稅。
　　薪俸稅的課稅范圍很廣，董事收取的董事酬金，雇員收取的工資，客人給酒店服務(wù)員的小費(fèi)等等，都需要課稅。因受雇或擔(dān)任職位而得到的股份獎(jiǎng)賞以及股份認(rèn)購(gòu)權(quán)收益，也屬于薪俸稅課稅收入。
　　"有時(shí)候會(huì)覺得，香港政府很’摳門兒’。公司提供個(gè)住處，也要折算成收入收稅。"一位從歐洲外派到香港工作的貿(mào)易公司經(jīng)理說。
　　公司為員工提供的各種福利，也是在薪酬稅課稅范圍之內(nèi)的，包括如果雇主免費(fèi)提供住處，要按"寓所租值"計(jì)入應(yīng)課稅收入。租值按照薪酬總數(shù)扣除支出后的10%計(jì)算。雇主提供的與旅游、度假相關(guān)的福利，也需要課稅。
　　"一般講座教授都適用標(biāo)準(zhǔn)稅率繳稅的。"一位大學(xué)教授告訴讀者。
　　薪俸稅有兩種計(jì)算方法。一種是累進(jìn)稅率，一種是固定稅率（稱作標(biāo)準(zhǔn)稅率）。
　　累進(jìn)稅率下，應(yīng)課稅收入的首4萬(wàn)按2%計(jì)算，次4萬(wàn)按7%計(jì)算，再4萬(wàn)按12%計(jì)算，超過的按17%計(jì)算。而固定稅率則是不扣除免稅額，把所有收入按15%計(jì)算。
　　稅務(wù)局發(fā)出的稅單上，會(huì)列明用兩種方法計(jì)算出的繳稅額，納稅人按較少的一種繳納。如果收入特別高，使用標(biāo)準(zhǔn)稅率可以繳納更少的稅。可見在香港，大學(xué)教授的收入是非常高的。
　　交"標(biāo)準(zhǔn)稅率"的高收入者，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)也大。比如，2008至09課稅年度，按標(biāo)準(zhǔn)稅率繳稅的人士有 21140名，這2萬(wàn)多人所繳納的薪俸稅稅款占到薪俸稅總額的34.7%。
　　"標(biāo)準(zhǔn)稅率"對(duì)高層次人才很有吸引力。香港建設(shè)國(guó)際金融中心，有大批高收入的跨國(guó)金融企業(yè)*職員在香港發(fā)薪水，相比其它國(guó)家和地區(qū)，15%封頂?shù)臉?biāo)準(zhǔn)稅率，在公司支付相同薪水的情況下，香港雇員能夠到手更多實(shí)際收入。
　與內(nèi)地個(gè)稅的*大不同名目繁多的減免項(xiàng)目，鼓勵(lì)市民結(jié)婚、照顧長(zhǎng)輩
　　雖然有人抱怨香港政府"摳門兒"，再小的項(xiàng)目也要計(jì)入，但也有人感謝政府"大方"。
　　"感謝太太、感謝兒子、感謝爸爸媽媽，讓我少繳很多稅。"
　　陳先生是一家公司的中級(jí)主管，年收入約50萬(wàn)元。前幾年，光棍一條的他，扣除10萬(wàn)左右的免稅額后，應(yīng)課稅收入都在40萬(wàn)元左右，按照累進(jìn)稅率計(jì)算后，即使每年扣掉政府稅款寬減的幾千元，每年也要繳納近5萬(wàn)元的稅。"每賺10塊錢，大約有1塊錢要被政府收走。"
　　不過，結(jié)婚生子之后，又把父母接到家里同住，他的薪俸稅一下子大幅下降到只有1萬(wàn)多。
　　香港薪俸稅與內(nèi)地個(gè)稅的*大不同，是名目繁多的"減免額"。
　　相對(duì)于單身人士108000元的基本免稅額，已婚人士免稅額是單身人士的兩倍：216000元。這容易讓人產(chǎn)生誤解，是不是一結(jié)婚，免稅額就可以翻番？并非如此。所謂的216000元，只是夫妻合并報(bào)稅的情況下，夫妻二人免稅額之和（108000元乘以2）。這對(duì)于有全職太太的家庭比較劃算。
　　陳建文分析，這一規(guī)定，是為了保證納稅人結(jié)婚后稅收負(fù)擔(dān)不增加，在低生育率的香港，可以鼓勵(lì)結(jié)婚，造福社會(huì)。陳先生的妻子在家做全職太太，他以家庭為單位報(bào)稅時(shí)，就可以獲得216000元免稅額。他婚后有了一個(gè)孩子，又可以獲得50000元免稅額，他供養(yǎng)年過花甲的父母，兩位老人又可以給他帶來(lái)各30000元免稅額。
　　何謂"供養(yǎng)"？根據(jù)《稅務(wù)條例》，一名父母／祖父母／外祖父母被視為由納稅人或其配偶"供養(yǎng)"，需要符合下列條件：
　　該名長(zhǎng)輩在有關(guān)課稅年度至少連續(xù)6個(gè)月與納稅人同住而無(wú)須付出十足費(fèi)用；或者，納稅人或其配偶在有關(guān)課稅年度付出不少于12000元的金錢孝敬該名長(zhǎng)輩。另外，為鼓勵(lì)市民照顧和供養(yǎng)長(zhǎng)輩，如納稅人在有關(guān)課稅年度內(nèi)連續(xù)全年與其同住，且無(wú)須該名長(zhǎng)輩付出十足費(fèi)用，而可享有額外免稅額30000元。所以，與父母一起住滿半年且不收父母"十足費(fèi)用"的，可以減免30000元，全年同住可以額外再減免30000元應(yīng)納稅收入。
　　這樣，陳先生的應(yīng)課稅收入將大幅下降到十幾萬(wàn)元，按累進(jìn)稅率計(jì)算并扣除政府稅收寬減6000元后，他只需繳納1萬(wàn)多元稅款。
　　扣免還不止于此，可謂"名目繁多"：比如，必須穿制服上班的納稅人，可以在應(yīng)納稅收入中申請(qǐng)扣除"制服清洗費(fèi)"；必須持有某項(xiàng)專業(yè)資格才可獲得聘用者，可以申請(qǐng)扣除有關(guān)專業(yè)團(tuán)體的會(huì)員年費(fèi)，比如會(huì)計(jì)師，就可以扣除會(huì)計(jì)師公會(huì)年費(fèi)；如果履行職務(wù)時(shí)必須使用某種機(jī)械，則可以扣除機(jī)械每年的折舊額。
　　不過，陳建文認(rèn)為，香港薪俸稅的減免項(xiàng)目，在全球范圍內(nèi)看并不多，而且很多減免項(xiàng)目有封頂。這也是香港稅制的特點(diǎn)：簡(jiǎn)單、透明。這也導(dǎo)致香港政府的收入來(lái)源比較單一，依靠賣地收入，而賣地收入易受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)影響，所以政府收入不穩(wěn)定。不過香港不需要負(fù)擔(dān)國(guó)防預(yù)算，政府開支壓力小，且這也為低稅收提供了前提。
　征收程序嚴(yán)格，逃稅漏稅很難
　　逃稅*高可被判入獄三年
　　在2009至10年度，稅務(wù)局就3宗涉及虛報(bào)供養(yǎng)父母免稅額的個(gè)案完成檢控，結(jié)果3名納稅人被裁定逃繳薪俸稅罪名成立，各被判入獄6星期至 2個(gè)月不等。
　　稅務(wù)局是如何發(fā)現(xiàn)納稅人逃稅的？
　　有別于其它地方，香港采用官方評(píng)稅模式。每年4月，稅務(wù)局會(huì)發(fā)出雇主報(bào)稅表，要求雇主在一個(gè)月內(nèi)申報(bào)其雇員的薪酬資料。5月，稅務(wù)局會(huì)向可能須課稅的雇員發(fā)出報(bào)稅表，他們須在一個(gè)月內(nèi)填報(bào)。稅務(wù)局采用"先評(píng)后核"的評(píng)稅機(jī)制。一般會(huì)先根據(jù)納稅人和其雇主申報(bào)的資料評(píng)稅，日后再抽查部分個(gè)案，以審核填報(bào)的資料是否準(zhǔn)確。審核個(gè)案時(shí)，除檢視高風(fēng)險(xiǎn)個(gè)案外，稅務(wù)局還會(huì)隨機(jī)抽查部份個(gè)案覆檢。
　　一旦納稅人被雇傭，雇主就有責(zé)任在其上任3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)局呈報(bào)一份表格，稅務(wù)局收到資料后，電腦自動(dòng)在納稅人名下開立一個(gè)稅務(wù)檔案。
　　評(píng)稅通常包括過去年度的*后評(píng)稅和來(lái)年的暫繳稅兩部分。暫繳稅是根據(jù)納稅人在上年度賺取的收入，暫計(jì)本年度稅款；而*后評(píng)稅是按上年度實(shí)際入息評(píng)稅，減去已征收的同年度暫繳稅。總稅款分兩期征收，*期為暫繳稅的75%及*后評(píng)稅的應(yīng)繳稅款余額，繳稅日期一般定在1月；余下的25%暫繳稅為第二期，一般在4月間繳付。納稅人可以現(xiàn)金、支票、使用銀行自動(dòng)柜員機(jī)、電話或互聯(lián)網(wǎng)繳稅。
　　根據(jù)《稅務(wù)條例》，任何人士如無(wú)合理辯解而提交申報(bào)不確的報(bào)稅表或提供不正確的資料，即屬犯罪，*高可被罰款10000元，及加罰相當(dāng)于少繳稅款3倍的罰款。另外，蓄意意圖逃稅或協(xié)助他人逃稅是嚴(yán)重的違法行為。經(jīng)定罪后，*高刑罰為罰款50000元及加罰相當(dāng)于少繳稅款3倍的罰款，以及入獄3年。
　　稅務(wù)局會(huì)仔細(xì)研究每個(gè)涉嫌違例個(gè)案的事實(shí)，查看納稅人是否在無(wú)合理辯解的情況下違例，并會(huì)依法處理。稅務(wù)局明確，"一時(shí)疏忽"不算"合理辯解"。