高收入者成避稅大戶 個稅改革進(jìn)入讀秒階段

2010年12月20日來源：中華工商時報(bào)

　　年關(guān)將至，在一家民營公司上班的小趙又開始苦惱。去年的這個時候，公司陸續(xù)開始發(fā)放年終獎，公司去年發(fā)放的年終獎包含有資合信的商通卡10張，每張面值1000元。這種購物卡雖說也可以在北京市的大部分商戶消費(fèi)，可是這種被迫消費(fèi)讓小趙很郁悶，他還想存錢買房呢。
　　與小趙的煩惱不同，張先生卻成了網(wǎng)絡(luò)上所流傳的"發(fā)票奴"。他找了所有的親朋好友幫他搜集吃飯時的發(fā)票、電話充值卡的發(fā)票以及在商場購物換開的具名"辦公用品"的發(fā)票。
　　這些，其實(shí)都有一個共同的目的，就是公司為了給個人少交點(diǎn)個人所得稅，要求大家用發(fā)票來報(bào)銷或是直接去購買購物卡發(fā)放福利，公司財(cái)務(wù)可以做賬為稅前開支。
　　中國的個稅改革一直牽動著每一個工薪階層的心，雖然幾年來一直爭論不斷，但鮮有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，隨著今年中央經(jīng)濟(jì)工作會議的召開和時機(jī)的成熟，個稅改革有望取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
　　培育中產(chǎn)階級
　　在個人所得稅設(shè)計(jì)中，除了實(shí)現(xiàn)收入分配調(diào)節(jié)的職能，為中產(chǎn)階層減稅的個稅制度改革已經(jīng)勢在必行
　　按照國外的經(jīng)驗(yàn)來看，培養(yǎng)一個成熟的中產(chǎn)收入階層，既有利于國內(nèi)消費(fèi)市場的增長，也有利于擴(kuò)大個人所得稅稅基。
　　根據(jù)財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，從全國范圍來看，月工資在2萬元以上者個稅繳納占到了工薪所得稅項(xiàng)目的28%。除去這一部分，稅前收入在8000元-20000元的中等收入者實(shí)際繳納了工薪所得稅項(xiàng)目的22%左右。
　　以2009年個稅總數(shù)3949億元計(jì)算，月收入8000元-20000元的公司白領(lǐng)實(shí)際繳納的個稅約為547億元。
　　雖然這一數(shù)字在個稅總金額中占比只有13%，但對于整個消費(fèi)群體來說，月收入8000元-20000元的人群正是社會中堅(jiān)群體，屬于典型的消費(fèi)主力人群。
　　然而，以月收入1萬元為例，20%的"三險一金"加上8.25%左右的個稅比例，*后拿到手的大概只有7175元。在高房價、物價上漲的背景下，這個收入實(shí)在難以稱得上"中產(chǎn)"。
　　在我國經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型中，中等收入階層的培育與擴(kuò)大，對于社會和諧穩(wěn)定也至關(guān)重要。黨的十六大報(bào)告中早已明確提出"擴(kuò)大中等收入者比重"。對于我國來說，可成長為中等收入階層的群體，大多具有一定技能，受教育水平較高，屬主要依靠辛勤勞動和聰明才智獲得較高收入的人群。他們既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直接受益者，也是改革和發(fā)展的直接推動者，對產(chǎn)業(yè)升級和消費(fèi)換代都具有重要的推動作用。
　　因此，專家們認(rèn)為，在個人所得稅設(shè)計(jì)中，除了實(shí)現(xiàn)收入分配調(diào)節(jié)的職能，應(yīng)充分考慮有利于培育中等收入階層和促進(jìn)中等收入階層形成，推動社會結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。這就要求相應(yīng)收入水平區(qū)間內(nèi)的個人所得稅的稅負(fù)不可過重，為中產(chǎn)階層減稅的個稅制度改革已經(jīng)勢在必行。
　　高收入者成避稅大戶
　　2009年我國個人所得稅征收約3949億元，其中工資薪金所得項(xiàng)目收入約占63%。
　　現(xiàn)在外界爭議較大的，是以固定工資收入為主的中等收入者成為了納稅的主體，卻對那些高收入群體約束力不強(qiáng)。2009年我國個人所得稅征收約3949億元，其中工資薪金所得項(xiàng)目收入約占63%。在一些普通的工薪階層只能用有限的方式少交一點(diǎn)個稅時，一些高收入群體卻成為了避稅大戶。
　　事實(shí)上，財(cái)政部部長謝旭人曾撰文指出，"十二五"期間，將實(shí)施個人所得稅改革，逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。
　　在今年的6月9日，國稅總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的通知》，通知強(qiáng)調(diào)，不僅僅要求年收入超過12萬元的個人主動申報(bào)，還要求各地加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息、股息、紅利所得和對規(guī)模較大的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等五類高收入人群進(jìn)行征收管理。
　　剛賣掉自己的一套房子的王先生就在中介的建議下僅個稅就節(jié)省了2.8萬元，原本400萬的成交價，因?yàn)槭侨�款支付，在房管局網(wǎng)簽的時候，合同上只寫市政指導(dǎo)價的*低價120萬，這樣，1個點(diǎn)的個稅便從4萬元降至1.2萬元。據(jù)中介工作人員的介紹，幾乎所有的全款購買二手房，他們都是這么來替客戶避稅的。該工作人員也指出，其實(shí)這種做假的網(wǎng)簽價格也不利于統(tǒng)計(jì)真實(shí)的房價。
　　實(shí)際上，社會中的高收入群體避稅的方法可謂多種多樣，因?yàn)槭杖雭碓床皇枪潭ǖ模�反而成�?合理避稅大戶"。
　　以國內(nèi)個稅制度設(shè)計(jì)的特點(diǎn)，尤其是在個稅繳納方面，在避免稅上大有文章可做，避稅則成為少數(shù)人獨(dú)享的盛宴。長期以來，高收入者所繳納的個稅只占個稅總收入的35%，很顯然，這樣的稅收結(jié)構(gòu)，和"富人多交稅，工薪少交稅，低收入者不交稅"的個稅基本征收原則和宗旨相背離。
　　突出調(diào)節(jié)功能
　　有消息稱，新的個稅改革方案有望在明年選擇適當(dāng)時機(jī)推出，而改革的重點(diǎn)將更多著眼于減少級次和調(diào)整級距
　　財(cái)政部*近公布的11月財(cái)政收支情況顯示，1至11月累計(jì)全國個人所得稅收入4432億元，同比增長22%。在各項(xiàng)稅種收入進(jìn)入季節(jié)性回落通道的周期階段，今年下半年個人所得稅收入的反向增長引人注目。財(cái)政部對此分析指出，平均工資的持續(xù)增長和達(dá)到個稅起征點(diǎn)人口的逐步增加，是支持個稅收入快速增長的主因。
　　這似乎已經(jīng)到了個稅改革的好時機(jī)。
　　剛剛結(jié)束的中央經(jīng)濟(jì)工作會議也明確提出，要逐步完善個稅制度。有消息稱，新的個稅改革方案有望在明年選擇適當(dāng)時機(jī)推出，而改革的重點(diǎn)將發(fā)生較大的變化，并非是單一提高起征點(diǎn)，更多會著眼于減少級次和調(diào)整級距，稅改計(jì)劃將現(xiàn)行的9級稅率縮減為6到7級，同時適當(dāng)擴(kuò)大了級距。
　　目前，我國對工薪所得實(shí)行九級超額累進(jìn)稅率，從*低5%到*高45%。過多的累進(jìn)稅率級次并沒有發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。
　　按照九級超額累進(jìn)稅率，需要繳稅的*級500元，即工資收入扣除2000元起征額后的收入，對應(yīng)5%的稅率；第二級2000元，對應(yīng)10%的稅率，以此類推到5000元、20000元，稅率分別為15%、20%。
　　改革后，*級有望調(diào)到2000元，對應(yīng)5%的稅率。人們猜測，下一個級距可以直接調(diào)到2萬元，這個區(qū)間適用10%的稅率，這樣稅率相當(dāng)于降了一半，大部分中低收入者都集中在*低的一級或二級稅率。而高收入者則對應(yīng)較高的稅率。
　　通過調(diào)整減少個稅層級顯然是個稅改革中實(shí)質(zhì)性的一步，其結(jié)果將真正能發(fā)揮個稅的收入分配調(diào)節(jié)作用，適當(dāng)調(diào)高高收入階層稅率，調(diào)低低收入階層稅率，加快中產(chǎn)階層的培養(yǎng)。
　　個人所得稅在許多國家被同時作為籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配的主稅種，每一步改革都牽涉到千千萬萬人。分析人士認(rèn)為，與其它國家相比，我國個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配差距的任務(wù)更重，籌集財(cái)政收入的任務(wù)卻輕許多。在當(dāng)前和今后相當(dāng)長一個時期內(nèi)，個人所得稅的功能定位需更側(cè)重于調(diào)節(jié)縮小收入分配差距，這應(yīng)當(dāng)作為我國個人所得稅改革的基本取向。