學者建議大幅提高對頂級富人征稅水平

2010年11月10日來源：第一財經日報

　　*近，有關稅費的問題，成為中國社會的一個熱點話題。國家稅務總局局長肖捷*近公開撰文表示，中國目前的稅費并不沉重，應該進一步增加，而且事實上也還有可以增加的余地。而一些知識分子則認為，民眾的稅務負擔已經不堪重負了。那么，情況到底怎樣呢？在此筆者將對美國的稅費做一些研究分析，以做比對。

　　美國社會的稅費之重是世界著名的，美國政府財政收入的絕大部分實際上都來自美國納稅人所繳納的各種稅費。在這些稅費中，個人所得稅是一項基本的稅收。

　　根據美國政府的統計數據，在美國政府目前的財政收入中，個稅所占比重大約為全部財政收入的30%以上。可見，個稅在美國政府財政收入中的地位是非常重要的。

　　不過美國社會對于富人和一般民眾所征收的稅費是非常不同的，對富人的征收金額要遠遠超過一般民眾包括中產階級。

　　根據美國財政部的統計數據，美國社會2006年有1.38億納稅人，約占美國人口的46%左右。在這些納稅人中，少數富有人士所繳納的稅費占了絕大部分。具體而言，這些納稅人中*為富有的13.8萬人，其比例占全部納稅人的0.1%，所繳納的稅費則占聯邦政府個稅收入的17.4%；比例為納稅人口1%的138萬富人，所繳納的稅費占政府個稅收入的36.9%；比例為5%的690萬富人，所繳納的稅費卻占了政府個稅收入的57.1%。而占全部納稅人50%的一般民眾，大約6900萬人，所繳納的稅費不過個稅收入的3.3%。

　　就所繳納的稅費占個人收入的比重來看，也可以看出美國富人的納稅責任遠遠高于底層納稅人——美國財政部的統計數據表明：占納稅人僅為0.1%的*富人，所繳納的稅費占其總收入的9.1%；占納稅人1%的*富人所繳納的稅費，占其總收入的19%；占納稅人5%的*富人所繳納的稅費占他們總收入的33.4%；而*底層的50%的納稅人則僅僅占其收入的13.4%。

　　據美國權威人士估計，2010年美國的GDP總量可以達到146230億美元，而2010年美國政府的財政總收入估計為44508億美元，其中個稅為13926億美元，占美國政府總收入的31.28%。由此推算，比例為納稅人5%的美國*富人所繳納的個稅，占到美國GDP的5.43%，占全部政府收入的17.82%。

　　反觀中國目前的情況并不難發現，情況是很不同于美國的。根據中國政府財政部稅政司2010年2月發布的2009年稅收數據，2009年個稅征收了3949.27億元。這其中到底有多少是中國社會*富人所繳納的呢？政府并沒有公開這些基本情況，根據中國媒體今年5月間的報道，截至2010年3月31日申報期結束，全國共有2689150人到稅務機關辦理了2009年度個人所得稅自行納稅申報。納稅人人均申報年所得額為34.78萬元，人均申報應納稅額為5.24萬元。不過我們還是可以計算出一個大概的情況。

　　首先，我們有理由相信這2689150納稅人屬于中國*為富有的納稅人。依據中國學者的研究，中國目前的實際可繳納個稅的全部納稅人不過為2000萬到3000萬人。因此即使保守地看，也就是按照3000萬來計算，這2689150納稅人所占納稅人比例大約為8.9%。

　　根據中國國家統計局2010年7月2日所公布的修正了的數據，2009年中國GDP的總量是340507億元人民幣；根據中國社科院今年9月10日發布的《中國財政政策報告（2010~2011）》，2009年中國政府的全口徑財政收入為108000億元人民幣。由此推算，中國占納稅人8.9%的富人2009年所繳納的個稅，僅占中國GDP的0.0406%，占政府財政收入的1.281%。

　　由此我們可以得出的結論是：簡單化地主張加重稅收或降低稅收，對中國目前的情況來說都是沒有意義的。

　　因為中國現在的問題在于沒有要求富人承擔更多的責任。無論如何，現在都應該大幅提高對*富人的稅費征收水平，尤其是對*富有的那5%富人的征稅幅度；同時，應大幅降低對一般富裕程度納稅人的稅費征收標準（因為他們實際上已經不堪重負）。

　　（作者系旅澳學者）